乾貨！企業所得稅申報有7個重點，一篇講全！

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小李是一位初出茅廬的大學生，畢業後就來到A企業擔任會計一職。A企業是一家居民企業，同時也是一般納稅人，主要經營貨物的銷售。適用企業所得稅的稅率為25%。

這天小李迎來了入職後的首次「大考」——申報企業所得稅！在申報之前，老會計先讓小李計算這個年度A企業需要繳納的企業所得稅是多少。

以下是A企業某年度的經營情況：

1.該季度A企業做到貨物銷售收入3000萬元；

2.按照合同的約定日期確認租金收入20萬元；

3.取得國債利息收入120萬元；

4.薪水薪金支出100萬元；

5.發生廣告費和業務宣傳費300萬元；

6.發生業務招待費20萬元；

7.通過某社會公益慈善團體向貧困地區捐款10萬元；

8.繳納稅收滯納金5萬元。

小李接到這一任務之後，絲毫不敢怠慢，在腦海里回憶有關企業所得稅的知識。

要計算企業所得稅首先得了解它的基本組成：

因此，第一步要計算「應納稅所得額」

敲黑板，這里的「應納稅所得額」計算公式：

第二步：根據公式計算「收入總額」

這里的「收入總額」其實是由「一般收入」和「特殊收入」兩部分組成。在A企業的經營情況中，只有「銷售收入」的3000萬元和「租金收入」的20萬元兩部分計入「一般收入」，無發生「特殊收入」。

第三步：根據公式計算「不征稅收入」

A企業該年度無涉及「不征稅收入」

第四步：根據公式計算「免稅收入」

國債利息收入120萬元屬於免稅收入

第五步：計算「各項扣除」

這里的「薪水薪金支出100萬元」是要據實扣除的；

「發生廣告費和業務宣傳費300萬元」，要按照銷售收入的15%扣除。即3000×15%=450萬元；300萬元<450萬元，可以抵扣。

假如有超過部分的，是準許在以後納稅年度結轉扣除的。

「發生業務招待費20萬元」應按照實際發生額的百分之六十扣除，即20×60%=12萬元。因為這里最高不得超過當年主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15萬元,12萬元<15萬元，可抵扣。

「通過某社會公益慈善團體向貧困地區捐款10萬元」屬於「公益性支出」可直接扣除。

這里提醒大家一下：假如是直接捐贈，是不允許直接扣除的。

第六步：計算「不得扣除項目」

「繳納稅收滯納金5萬元」是屬於稅收滯納金，不得稅前扣除，那是因為A企業「罪有應得」！

第七步：計算「允許以前年度虧損」

於A企業而言該年度是沒有的。

因此，A企業該年度應繳納的企業所得稅為：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5萬元

這里特意為大家總結一下「不征稅收入」、「免稅收入」、「各項扣除」的重要組成部分：

來源：財稅智囊團

-就醬-

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