2019年匯算清繳19個變化，先收藏！

2018年度匯算清繳已經開始，跟以往大有不同，很多政策有變化，給大家做了詳細的匯總，財務人趕緊學起來，不然沒法幹活。

一非營利組織免稅資格認定出新規

非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理免稅手續，免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織註銷時，剩餘財產處置違反本通知第一條第五項規定的，主管稅務機關應追繳其應納企業所得稅款。

政策參考：

《財政部、稅務總局關於非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）

二公益性捐贈支出稅前扣除可以結轉了

自2017年1月1日起，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

政策參考：

《財政部 稅務總局關於公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知 》（財稅〔2018〕15號）

三集成電路生產企業認定範圍擴大了

2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130奈米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，並享受至期滿為止。2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65奈米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，並享受至期滿為止。

政策參考：

《財政部、稅務總局、國家發展改革委、工業和信息化部關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）

四取消了企業資產損失報送資料

企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

政策指引：

《國家稅務總局關於企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（稅務總局公告2018年第15號）

五享受所得稅優惠政策更加便利了

自2017年度及以後年度企業所得稅匯算清繳，企業享受優惠事項採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照規定歸集和留存相關資料備查。

政策參考：

《國家稅務總局關於發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）

六集成電路企業備案更嚴密了

享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和集成電路產業優惠事項的，企業應當在匯算清繳後按照《目錄》「後續管理要求」項目中列示的資料清單向稅務部門提交資料，提交資料時間不得超過本年度匯算清繳期。如：企業享受《目錄》第45項優惠事項，在2018年4月30日完成2017年度企業所得稅納稅申報和繳納稅款，其應在4月30日同步將留存備查資料歸集和整理完畢，並在2018年5月31日前按照第45項優惠事項「後續管理要求」項目中列示的資料清單向稅務機關提交相關資料，並轉交相關部門。

政策參考：

《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關於軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

《國家稅務總局關於發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）

七職工教育經費稅前扣除比例提高了

自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過薪水薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

政策參考：

《財政部 稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

八部分固定資產，可一次性在稅前扣除了

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（除房屋、建築物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策參考：

《財政部 稅務總局關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

《國家稅務總局關於設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（稅務總局公告2018年第46號）

九創投企業的投資額可以抵扣應納稅額了

自2018年1月1日起，公司制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

有限合夥制創業投資企業（以下簡稱合夥創投企業）採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，該合夥創投企業的法人合夥人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

政策依據：

《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

《國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）

十預繳申報表簡化了

《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表，主要在以下方面進行了優化：

（1）簡化表單設置。取消《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》及其附表中的「本期金額」列，只保留「累計金額」列。對原《固定資產加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化，將數據項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統計，修訂後的表單數據項將減少65%以上。

（2）優化報表結構。調整申報表填報方式，對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》中的重復行次進行歸並處理。參照《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，將《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

（3）完善填報內容。根據政策調整和落實優惠的需要，補充、調整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優惠明細表》（A201030）等表單的行次內容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優惠。增加預繳方式、企業類型等標識信息和附報信息內容，為做到智能填報提供有力支持。

政策參考：

《國家稅務總局關於發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告》（國家稅務總局公告2018年第26號）

十一企業所得稅稅前扣除憑證規定更明確了

自2018年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

根據稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業根據國家會計法律、法規等相關規定，在發生支出時，自行填制的用於核算支出的會計原始憑證。如企業支付給員工的薪水，薪水表等會計原始憑證即為內部憑證。

外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，取得的發票、財政票據、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發票包括紙質發票和電子發票，也包括稅務機關代開的發票。

政策參考：

國家稅務總局關於發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 （國家稅務總局公告2018年第28號）

十二委托境外進行研發活動所發生的費用可以扣除了

自2018年1月1日起，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

政策參考：

《財政部 稅務總局 科技部關於企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

十三小型微利企業範圍擴大了

自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策參考：

《財政部 稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）

十四研發費用加計扣除比例提高了

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

政策參考：

《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

十五境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的範圍擴大了

自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，用於境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用範圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

政策參考：

《國家稅務總局關於擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用範圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）

十六公益性捐贈稅前扣除資格相關的行政處罰問題明確了

《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）和《財政部 國家稅務總局關於通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）中的「行政處罰」，是指稅務機關和登記管理機關給予的行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）。

政策參考：

《關於公益性捐贈稅前扣除資格有關問題的補充通知》（財稅〔2018〕110號）

十七企業責任保險可以稅前扣除了

自2018年度及以後年度企業所得稅匯算清繳，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。

政策參考：

《國家稅務總局關於責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）

十八企業所得稅年報修訂了

（1）對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面、《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業基礎信息表》（A000000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（2）對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《投資收益納稅調整明細表》（A105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）的填報說明進行修訂。

政策參考：

《關於修訂<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）

十九小型微利企業所得稅年報簡化了

（1）《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業必填表單。

（2）《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的「基本經營情況」為小型微利企業必填項目；「有關涉稅事項情況」為選填項目，存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報；「主要股東及分紅情況」為小型微利企業免填項目。

（3）小型微利企業免於填報《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

本文來源：融易算、國家稅務總局、財政部。