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經濟觀察網 實習記者 王語嫣 記者 薑鑫利潤巨虧270億的一紙公告使得西水股份和天安財險站在了資本市場的聚光燈下，並在28日開盤一字跌停。
8月27日晚間，西水股份（600291.SH）發布半年報：上半年，西水股份實現營業收入28.13億元，同比減少54.46%；歸屬於上市公司股東的淨虧損從去年同期的15.44億元擴大到今年的270.899億元，基本每股收益-24.7834元。
28日，西水股份開盤一字跌停，報收8.43元，目前公司總市值92.2億元。數據顯示，西水股份股東有7.2萬戶。
此次西水股份虧損主要是其子公司天安財險計提投資資產減值所致，天安財險認購的新時代信托產品出現多筆逾期未收回資金現象，導致公司對相幹投資資產進行相應減值，而該減值也讓公司對長期股權投資、商譽接連做出減值準備。作為西水股份90%以上營收的貢獻者，天安財險上半年虧損超600億元，淨資產為-359.9億元。
對此，有投資者調侃道：“趕超樂視網，比肩中石油”。8月27日，中石油發布2020年半年度報告，歸母淨虧損299.83億元，同比下滑205.5%。
此外，半年報還顯示，天安財險出現重大會計差錯，導致公司需對2018、2019年度財報以及今年年初期數據進行更改，而該事項也引起了監管層的問詢與關註，公司在28日收到了上交所的監督工作函。
天安財險虧損646.7億
公告顯示，西水股份主要通過控股子公司從事保險、貿易、投資管理等業務，其控股子公司天安財險從事的保險業務收入占到公司主營業務收入的90%以上，成為公司的核心業務。
數據顯示，天安財險上半年營收27.04億元，淨利潤為-646.7億元，淨資產為-359.9億元。
公告稱，此次西水股份大幅虧損是子公司天安財險計提投資資產減值所致。據悉，天安財險認購的新時代信托產品中有5筆應於2020年6月到期，合計投資本金60.4億元，但截止目前該投資資金尚未收回。
截至8月28日，天安財險到期且未收到投資本金和收益的新時代信托產品共有15筆、合計投資本金171.50億元。也正是由於天安財險持有的信托產品等資產到期後發生實質性違約，為真實反映截至2020年6月30日的財務狀況和經營情況，天安財險對截至2020年6月30日的相幹投資資產進行了減值測試，經測試，對該類投資計提了相應減值，涉及金額為577.45億元。
西水股份表示，計提投資資產減值將減少公司2020年度歸屬於上市公司股東的淨利潤207.24億元。
天安財險具體業務方面顯示：2020年上半年公司累計實現保費收入84.83億元，同比增長7.93%，高於行業平均增速0.31個百分點；上半年綜合成本率為99.86%，優於年度預算目標0.13個百分點；上半年非車險保費結構占比達到26.3%，同比上升1.9個百分點；上半年綜拓渠道同比增速達到77.6%，銀保渠道同比增速60.8%，電商渠道同比增速41.9%。
同時，西水股份也做出了風險提示。2020年7月9日，中國銀保監會下發《車險綜合改革指導意見（征求意見稿）》，改革的整體導向是提升保額、增加保險責任、下調附加費用率。西水股份提示，車險綜合改革可能給子公司天安財險經營帶來挑戰，公司車險業務面臨波動的風險。
信托爆雷後續
上述信托產品減值留下的坑遠非於此。由於天安財險投資的信托產品減值，西水股份對長期股權投資、商譽也進行了減值準備。
截至2020年6月30日，天安財險淨資產為-359.85億元。據此，西水股份決定對天安財險長期股權投資全額計提減值準備，金額為149.02億元，這將導致西水股份2020年度淨利潤減少149.02億元。而商譽方面，公司擬對天安財險投資形成的商譽進行全額計提減值，計提金額為8.2億元，這也將計入西水股份2020年度損益，導致公司2020年度合併報表歸屬於上市公司股東的淨利潤減少8.2億元。
此外，7月17日，中國銀保監會宣布對天安財險實行接管，接管期限一年。西水股份表示，公司不再對天安財險具有控制權，根據《企業會計準則第33號-合併財務報表》相幹規定，預計公司將於三季度開始不再將其納入財務報表合併範圍。經初步推算，與2020年半年度報告相比，預計公司三季度末合併財務報表中歸屬於母公司的淨資產將增加約183億元，歸屬於母公司的虧損將減少約170億元。
從接管之日起，天安財險股東大會、董事會、監事會停止履行職責，相幹職能全部由接管組承擔。接管組行使被接管機構經營管理權，接管組組長行使被接管機構法定代表人職責。接管後，天安財險繼續照常經營，各項保險業務照常辦理，公司債權債務關係不因接管而變化。值得一提的是，天安財險認購的新時代信托也在被銀保監會接管的機構名單中。
重大會計差錯遭問詢
天安財險的問題不僅僅這麼簡單。
西水股份表示，在收到天安財險2020年半年報時發現其對2020年期初相幹數據進行了追溯調整，存在重大會計差錯，具體有兩項：
其一，2018年天安財險與天安人壽、華夏人壽簽署了相幹信托計劃受益權轉讓協議及回購事項，天安財險按照前述協議資訊就轉讓信托計劃受益權進行了財務記帳並經審計後公告，未就相幹回購事項進行相應財務記帳。
其二，2018年天安財險與天安人壽簽署了《股權轉讓協議》，約定天安財險向天安人壽轉讓成都中德西拉子環保科技有限公司、德陽中德阿維斯環保科技有限公司各15.625%的股權(以下合稱“標的股權”)。天安財險進行了相應的財務處理。2019年1月24日天安財險與天安人壽就上述轉讓簽署了《股權轉讓協議之解除協議》，同意解除《股權轉讓協議》並恢復原狀，標的股權仍歸屬天安財險持有，天安財險應在2020年12月31日前退還天安人壽股權轉讓款合計5.4億元，天安財險未就該等協議資訊進行相應財務調整。
而此次追溯調整對西水股份2018年度、2019年度的總資產、總負債、所有者權益、營收、營業總支出、淨利潤等指標產生重大影響。
西水股份表示，2020年半年度報告已據此調整了年初數，其中，分別調增期初“其他債權投資”和“賣出回購金融資產”363.16億元，調減期初歸屬於母公司所有者權益-1.94億元，調減期初未分配利潤1.93億元；但目前尚無法確認追溯調整所涉及的具體年度及每年度的具體金額，公司擬聘請會計師事務所對上述會計差錯更正事項進行專項審計，並在兩個月內披露經會計師事務所審計的更正後的以前年度財務報告。
此次事件也得到了上海證券交易所的關註，其要求西水股份在全面核實的基礎上補充披露：（1）上述會計差錯形成的具體原因及相幹責任人；（2）公司前期簽署相幹資產轉讓協議及回購事項等是否屬於應當披露事項，是否存在前期資訊披露不充分的情形。
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