今天我們說說生活中能夠作為抵扣憑證的「普通發票」有哪些？這些「普通發票」如何抵扣？認證？還是其他方式抵扣？

農產品收購發票

收購發票其實樣式就是增值稅普通發票，特點是發票左上角會打上「收購」兩個字。

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。

收購企業從農產品生產者個人手中收購其自產農產品，由於生產者自身無法開具發票，而由收購企業「自己給自己」開的一種發票。

自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發票的特色，所以當然也管控非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然後再往外虛開賣發票，這個涉案金額都會很大。

除了審批嚴格，開具後各種與發票相關的憑據都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限於購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產能力證明材料、購銷合同或協議等原始憑證。

農產品收購發票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。

取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額

買價×9%就是進項稅額

當然，納稅人購進用於生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

其中，於生產領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額，加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。

申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」欄。

加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄「加計扣除農產品進項稅額」「稅額」欄，如下圖。

農產品銷售發票

農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。跟上面收購不同的是，這類農業生產者是單位性質，可以自行開具發票，所以無需再由收購者代開。

進項稅額的計算抵扣跟收購發票相同，不再贅述。

通行費發票

通行費，是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用，如果收取的通行費屬於經營性收費性質，那麼就是應稅項目，就得開具發票，支付方也需要憑發票入帳。

難道通行費還有非應稅的？當然也有，通過政府還貸性收費公路就不征稅，所以你支付了就無法取得發票，只能取得蓋有財政監制章的收據，這當然這也是合法的入帳憑證。

1、目前有效的通行費發票主要有兩種，紙質發票和增值稅電子普通發票。

紙質發票的通行費發票在營改增後屬於可以繼續使用的發票種類，國家稅務總局公告2016年第23號規定了，門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

當然各地的通行費紙質發票樣式還有所差異。

有以通用機打發票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。

也有如山東這種發票抬頭的專門的通行費發票樣式。

不管是哪種，它們的共同特點都是紙質通行費發票，而且都是普通發票。這種發票的特點就是，都是從非增值稅管理新系統開具的，不能做到全國通查，只能在各地稅務局網站進行真偽和流向的查詢。

為了推進物流業降本增效、進一步提升收費公路服務水平，從2018年1月1日開始，國家推出了收費公路通行費增值稅電子普通發票，2018年1月1日以後使用ETC卡可能用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發票，不再開具紙質票據。

所以，到今天為止，我們日常工作中能常見到的通行費發票就兩種，一種就是紙質的通行費發票，一種就是ETC或者用戶卡繳納通行費的用戶取得的通行費電子發票。

關鍵點get，你取得的這兩類通行費發票均是合法有效的發票種類，可以作為原始憑證進行報銷。

2、從2018年1月開始，主流的抵扣憑證應該是通行費電子普通發票了，而通行費紙質發票也給予了適當的過渡期抵扣政策。

其中高速公路的這種通行費發票截止到2018年6月30日過渡期政策就結束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2018年12月31日。此規定源於財稅〔2017〕90號文件。

如圖：

也就是說，2019年1月1日後開具的紙質通行費發票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅，這點要特別注意。

關鍵點get，抵扣有新規，2019年後通行費電子普通發票可以抵扣，紙質通行費發票只有過橋、過閘費用可以繼續計算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入帳，這點需要區分開。

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%

在取得發票並進行帳務處理的當期計算出進項稅並入帳，同時次月申報時候將計算所得的進項稅額填到附表二 8b欄申報即可。

通行費電子發票勾選確認後申報抵扣。

申報表時候填寫在附表2的第2和第35欄次，和專票的填法一樣。

旅客運輸的普通發票

1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；

這張滴滴的計程車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什麼這里是3%呢？因為採用了簡易計稅。

財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。

有人說沒有明確滴滴打車費用能不能抵扣，因為文件沒有列明。其實文件說的很清楚購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

財稅2016年36號文附件1註釋就清楚了。出租汽車客運服務屬於陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目，屬於購進的旅客運輸服務。

申報就這樣填寫：

2、取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

3、取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

4、取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那麼這張發票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：