增值稅新政27天落地 財務部猜想減稅一萬億

摘要：3月21日，三部門聯合印發的《關於深化增值稅改革有關政策的公告》表示，要擴大進項稅抵扣範圍、試行期末留抵退稅制度、對生產生活性服務業進項稅額加計抵減。徐洪才認為，加計抵減、期末留抵退稅等「打補丁」政策更多是臨時性舉措，未來還是更期待增值稅稅率三檔並兩檔及公司所得稅稅率下調，「這些才是直接、普惠的減負措施。

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時代周報記者 謝中秀

3月27日，國務院新聞辦公室舉辦關於深化增值稅改革有關情況的政策吹風會。吹風會現場，財政部稅政司司長王建凡透露，今年僅增值稅改革一項，就可減稅一萬億。

經濟學家徐洪才在接受時代周報記者採訪時表示，2018年大陸稅收收入14萬億，今年增值稅減稅1萬億——按去年收入口徑測算——占比7%：「這個比例是非常高的。這次減稅，將普惠性和結構性減稅相結合，整體稅負下降，製造業、重點扶持行業輕裝上陣，減稅效果非常值得期待。」

就在同一天，國務院總理李克強在海南省海口市考察，選擇了當地稅務部門在企業設立的納稅人培訓流動服務點作為考察對象，並在現場強調：「決不允許以任何名目揩減稅的油。讓更大規模減稅減下來的真金白銀，紮紮實實落進企業的口袋。」

此次增值稅改革，從政策發布（3月5日）到落地執行（4月1日），只用了27天。

3月5日，政府工作報告提出實施更大規模減稅降費。增值稅方面，要求將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率征稅，適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，6%一檔稅率不變，但將通過加計抵減，保證企業稅負只減不增。

業內預計，兩檔稅率下調將帶來約8000億的減稅規模。王建凡則在吹風會上進一步指出，加上擴大抵扣、制度性期末留抵退稅以及今年已經實施的減稅措施如個人所得稅專項附加扣除，「今年的減稅規模是最大的。」

徐洪才認為，加計抵減、期末留抵退稅等「打補丁」政策更多是臨時性舉措，未來還是更期待增值稅稅率三檔並兩檔及公司所得稅稅率下調，「這些才是直接、普惠的減負措施。」吹風會上，財政部回應稱：「下一步我們將繼續按照建立現代增值稅制度的目標，進一步完善增值稅制度，向稅率三檔並作兩檔邁進。」

27天政策快速落地

作為大陸第一大稅種，去年大陸稅收收入中，增值稅貢獻近4成——增值稅稅率每降一個點，減稅數額以千億計。

去年的減稅成果已經印證了這一點。國家稅務總局數據顯示，去年5月1日起將17%和11%兩檔增值稅稅率分別下調一個百分點以來，5月至12月減稅2780.5億元，僅製造業就淨減稅1063.9億元。

此次增值稅改革，從政策發布到落地執行，速度較快。

3月5日，兩會召開首日，政府工作報告即提出實施增值稅減稅新政；3月15日，兩會閉幕之際，李克強答中外記者問時，已經給出政策落地的具體時間表：4月1日。

交通銀行金融研究中心首席研究員唐建偉對時代周報記者表示，今年開年以來，很明顯的一個特徵就是政策落地比較快。「兩會一開完，李克強總理就頻頻召開常委會，部署減稅降費的具體工作了。」

3月20日，國務院常務會議審議通過深化增值稅改革具體政策，明確增值稅減稅配套措施；同日，財政部、國稅總局、海關總署三部門聯合印發《關於深化增值稅改革有關政策的公告》，公布增值稅改革的相關細節及加計抵減事項。3月21日，李克強考察財政部、稅務總局時，對減稅降費工作進一步做出部署和要求，提出：「把更大規模減稅政策落實到位，進一步激發市場主體活力。」

唐建偉表示，根據政府工作報告，今年經濟工作擺在第一條的是穩就業，「而穩就業最有效的就是把企業預期穩定住，減稅降費是最能激發企業活力、企業最期待的政策。」

「就我的企業來說，增值稅稅率從16%到13%，幅度很大。」廣東省中山市一位從事製造業的企業家告訴時代周報記者，「但是比我們更興奮的還是下遊商家，個個都積極幫我們算帳，要求我們的單價再低點。」

距離4月1日只有三天，目前各項配套服務進展如何？

國家稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹介紹，為了確保改革按時順利實施，稅務部門提早制定了工作計劃，對表推進，「稅務系統內部的前期各項準備工作已經基本就緒。」

外界仍盼三檔並兩檔

外界期盼的增值稅稅率三檔並兩檔，已被財政部列入增值稅改革的下一步工作計劃。

徐洪才分析指出：「這是平衡財政收支等各方面的考慮。今年，大陸財政赤字率已經達到2.8%，距離3%的國際警戒線只有0.2個百分點。而且，政策不能一下子用完，要給未來的政策留出空間。」

為在財政收支以及所有行業減負之間做出平衡，今年的增值稅改革採取了降低稅率的「主菜」，搭配加計扣減、期末留抵退稅等「配菜」的組合方式。

3月21日，三部門聯合印發的《關於深化增值稅改革有關政策的公告》表示，要擴大進項稅抵扣範圍、試行期末留抵退稅制度、對生產生活性服務業進項稅額加計抵減。

具體到期末留抵退稅方面，據悉，期末留抵退稅已於2018年在裝備製造、研發服務、電網等符合條件的企業中試行，對符合條件企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額，實行一次性退還。此前，對於期末留抵稅額，大陸採用的是結轉下期抵扣的制度安排。

這一制度嘗試，僅2018年就已做到退稅1148億元。「我們是第一次實行期末留抵退稅制度，目前退稅規模只能根據征管數據靜態測算。」王建凡說。

加計扣減方面，為保證此次增值稅稅率未進行調整的生產、生活性服務業納稅人的稅負只減不增，財政部和稅務總局採取了對其適用進項稅額加計抵減10%的政策：允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%，虛擬計算出一個抵減額，專用於抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額，從而達到降低納稅人稅負的目的。政策實施期限暫定截至2021年底。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫介紹說，如一家企業本應抵扣200萬元進項稅，加計10%後就能多出20萬元用於抵減應納稅款，抵減額越多、應納稅額就越小，即便稅率不變，也能確保行業稅負只減不增。

唐建偉指出，對於增值稅新政，大家最關心的還是實際執行效果。「這方面，我們可以觀察新政執行後的一個月或接下來幾個月的財政稅收情況，尤其是增值稅這一細項的增速是否有所下降。」

同時，切實降低企業負擔，不能僅靠下調增值稅稅率一項。多位專家向時代周報記者表示，未來的大方向還是增值稅稅率三檔並兩檔，以及公司所得稅的下調。「大道至簡，別搞得太複雜。該降低的降低，該歸並的歸並，這才是未來的方向。」徐洪才說。

「中國的企業要在國際上有競爭力，成本也要有競爭力，和國際主流企業持平。從這一點來說，在降低企業稅負上，我們還有很長的路要走。比如征收25%的公司所得稅，目前在小微企業、高新技術企業優惠影響下，實際稅率可能並沒有25%，不如合理下調。」唐建偉表示，「減稅降費方面，我們已經做得很好了，步子不妨邁得再大一點。」

來源：時代周報