誰說個人舉頭的發票不克不及稅前扣除？他可能是個假管帳！

摘要：目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發票不可以在稅前扣除。

有很多粉絲問：發票抬頭是個人而不是公司的，是不是不能稅前扣除？小菲今天來統一回復一下！

個人抬頭髮票與經營

有關也可稅前扣除

目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業所得稅！

案 例

比如王經理出差談業務，回來報銷個人抬頭的高鐵票436元。

借：管理費用-差旅費 400元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36元

貸：銀行存款 436元

稅前扣除判定方法

只要是真的是公司生產經營活動引起的費用支出，都可以稅前扣除，與是否個人抬頭是沒有關係的（當然，能公司抬頭的就公司抬頭），具體可以由這兩點來區分：

① 從客觀條件來看，該發票只能開給個人的，不能開給公司，這時候發票的抬頭為員工個人。

② 這部分費用的支出是公司生產經營活動引起的，是公司為了取得更多收入而產生的必要支出，是公司應該承擔的費用。

只要符合以上2點要求，根據《企業所得稅法》第八條的規定，是可以稅前扣除的。

那麼問題來了，常見的發票抬頭是個人，而又能稅前扣除的費用有哪些呢？阡陌整理了一下：

二、常見可稅前扣除的個人抬頭髮票

1、出差交通費：關鍵點是「出差」二字，說到底就是公司的業務公務所需的飛機票、火車票、船票、保險等等費用，因為這些都只能開給個人，所以抬頭是員工個人的名字也沒問題。

2、辦公通訊費：這一點不同地區的規定有所不同，北京就明確規定不能稅前扣除，陜西就要求作為薪水薪金支出稅前扣除，而河北就要作為職工福利限額稅前扣除。所以保險一點，真的業務需要用到手機，就以公司的名義去辦卡，就不會收到個人抬頭的發票了。

3、住房補貼：員工和業主簽訂的租房合同都是個人名義的，發票抬頭也只能個人。、

4、非公司員工的差旅費：請專家顧問來一趟或者招聘員工，需要承擔對方（非員工）的差旅費的時候。

入職體檢、醫藥：員工入職體檢、醫藥費等，發票也是個人名義的。

5、租個人房產產生的水電費：公司需要租用個人的房產，該房產的水電費發票一般開的是房東個人抬頭的。

6、職工教育費：職業技能鑒定、職業資格認證等（你們考證的費用也可以稅前扣除哦~）

註 意

個人抬頭的住宿費、電手機費等不得稅前扣除。

個人抬頭的住宿費、電手機費

等發票不得稅前扣除

一、個人抬頭的電手機費不得稅前扣除

對於發票抬頭為個人名字的電手機費發票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

依據：《國家稅務總局關於印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114號）第六條，加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定”未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。”

因此，發票是個人名字的電手機費，不能在企業所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電手機費納稅調整的問題，只需要調整一次，不能重復調整。

建議：

公司可以將通訊補貼列入企業員工薪水薪金制度、固定與薪水薪金一起發放，不需要職工提供發票，可以作為薪水薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

二、個人抬頭的住宿費發票也不能稅前扣除

根據《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）第八條第（二）項規定：

「納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。」

因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發票不可以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務機關的特殊要求，比如：

廣州稅務規定，向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發票。但如果該個人屬於出差，住宿後要求開具增值稅專用發票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及帳號的信息，不需要提供相關證件或其他證明材料。同時，開票方應在發票備註欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務在營改增問答中，也有類似的規定。

發票抬頭6問6答

1、發票抬頭多字或者少字可以嗎?

如果發票抬頭寫錯或少寫了，不得塗改或再次添加文字。

2、增值稅發票抬頭可以是空白嗎？

發票填寫不全，是不能作為企業所得稅前扣除的合法憑證。

3、發票抬頭可以用簡稱嗎？

發票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

4、普通發票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

不能用來公司報銷，用以公司報銷的發票必須開具公司全名與公司社會統一信用代碼。

5、普通發票抬頭需要填全嗎？

普通發票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。

國家稅務總局發布2017年第16號公告明確： 開發票必須填報納稅人識別號或統一社會信用代碼！（不管專票還是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在「購買方納稅人識別號」欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼；不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

6、進銷項發票名稱可以不一致嗎？

不可以。作為商貿企業一般納稅人，所開的銷項發票要求必須有對應的進項發票，而且名稱必須一致。

總結起來有幾點需要注意：

開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

作為商貿企業，一定保證所開具的商品有對應的進項發票，不得虛開，隨意開票；

商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

要按照實際金額開具發票，保證三流一致，即：發票、貨物、資金三個方面保持一致。

來源：郝老師說會計、會計網（阡陌）、財稅解讀、廣東稅務，江西稅務，稅政第一線

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