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在擔任IIA的總裁兼首席執行官期間，我曾與世界各地的內部審計師交流。我很欣慰聽到了很多成功的案例，但是，了解內審工作中的挑戰同樣重要。在本周的文章中，我想與大家分享一些內部審計失敗的案例。我希望通過談論曾經工作上的一些失誤，讓讀者引以為戒。
一般而言，內部審計工作失效多數時候源於單一的根本原因：未充分展開審計計劃。當我們利用上次審計的成果來減少本次審計內容時，可能會導致審計不全面，計劃不充分，用本傑明富蘭克林的話來說，「由於沒準備好，你準備失敗了。」
以下是內部審計師由於未能充分規劃審計，導致審計工作未能如期進行的幾個例子：
我最近聽說一個內部審計項目開始時就遭遇了失敗，因為審計員在項目規劃階段沒有向客戶解釋審計工作的原因及期望效果。事實上，他們原本打算在項目工作正式開始時詳細說明審計目標及流程，但還沒等他們啟動正式工作，緊張的客戶已經處於極度防禦的模式。
另一個內部審計部門感到自豪的是，它提前、並且充分地（即項目正式開始前六個月，項目剛獲批准時）為客戶提供了項目相關信息。但是當團隊在歐洲進行現場審計時，客戶並不在現場。這再一次證明了審計計劃階段溝通不暢的問題：在審計前幾周，審計主管未能與客戶就審計項目再次核對，客戶忘記了還有審計項目這件事。
去年，我聽說內部審計師在審計規劃時考慮了前期內部審計的工作，但沒有考慮其他方提供的審計相關工作。當審計人員在進行相關測試工作時，客戶被激怒了—合規部門和監管機構已在一個月前審查了完全相同的內容，並且雙方均沒有發現任何問題。內部審計部門的審計規劃不充分的問題顯而易見。
新任內部審計師最常犯錯誤就是在能力不勝任時不向外界尋求幫助。我認識幾位內部審計師，他們不具備某一審計程序的知識或技能時，他們仍試圖獨自完成。還有一些人則試圖取消應執行的審計程序。 這兩種方法都會導致不良結果，但其實與主管的簡單對話可能會幫助解決問題。
我的一個團隊的兩名內部審計員曾以為在審計中發現了重大問題的證據。 經過數周的測試，他們與客戶分享了他們的發現。客戶則表示該問題已在幾個月前解決，並且已實施新措施—採購新設備。如果在規劃階段審計人員詢問了經營情況在將來可能發生的變化，他們本可以節省數周的工作時間。
另一個內部審計團隊直到現場工作開始才了解項目涉及的新技術。 不幸的是，審計員沒有能力審計新技術，因此他們取消了當期審計，並重新安排了下一年的審計。但最糟糕的情況也許是這樣：由於人員變動，沒有人告訴明年的審計主管有關已取消審計的情況。這導致明年的審計規劃再次不充分；沒有勝任能力的審計員再次分配到項目；審計工作再次取消。
這些情況中在內部審計工作中出現時，內部審計師和客戶會感到沮喪。內部審計師本應該預防低效、無效的審計。 但是，在某些情況下，我們可能沒有意識到糟糕的審計計劃在很大程度上損害了審計師的聲譽和增值的能力。
IIA質量服務部門的一名高級工作人員回顧了內部審計職能：內部審計員多年來通常使用相同的工作計劃，基本上不需要與客戶互動，僅僅一遍又一遍地重復相同的審計。內部審計員擅長保持按計劃審計，但由於他們的審計報告總是千篇一律，大多數調查結果涉及相對較小的錯誤或疏忽，導致審計工作無法解決客戶的具體問題。結果是客戶不認可內部審計的職能，並認為內部審計不會增加價值。
審計計劃是一項投資，這項投資會在提高審計工作可信度、改善與利益相關者的關係方面帶來巨大的回報。這也是提高審計效率的最佳機會。
這些只是在內部審計未正確規劃時可能出現的一些問題。我相信你還有其他例子。請記住，IIA的宗旨是「通過分享進步」，我歡迎您的評論。
作者：Richard Chambers
翻譯：小夜曲
排版：小夜曲
轉自：IIA官網
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