減稅政策落地！財政部稅務局發通知 惠及1798萬家企業

在國務院常務會議之後，具體的減稅政策來了！

財政部、稅務總局18日晚間公布了《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（簡稱《通知》），明確了小微企業稅收的減免措施。

來看關鍵內容：

1、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

3、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50％的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受上述優惠政策。

5、創投企業和天使投資個人投向初創科技型企業可按投資額的70％抵扣應納稅所得額。此次調整將享受創業投資稅收優惠的被投資對象範圍，進一步擴展到從業人數不超過300人、資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創科技型企業。

6、本次減稅執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

減稅惠及1798萬家企業

此次小微企業減稅，進一步放寬小型微利企業條件，與工業和信息化部等四部委小微企業標準高值銜接。這次小微企業的企業所得稅減稅，惠及1798萬家企業，占全國納稅企業總數的95％以上，其中98％是民營企業。

同時將現行小微企業優惠稅種由企業所得稅、增值稅，擴大至資源稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅等8個稅種和2項附加。同時，在降低小微企業實際稅負的同時，引入超額累進計稅辦法，小微企業年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實際稅負降至5％和10％，年應納稅所得不超過300萬的企業稅負降低50％以上。小微企業四項政策均可追溯享受，自今年1月1日起實施。

在小微企業所得稅政策方面，通過擴範圍、加力度，直接降低實際稅負，增強小微企業享受優惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規模納稅人增值稅免稅標準，直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創科技型企業優惠政策，也是直接提高標準、放寬範圍。同時，兼顧地方財力差異，採取了允許地方可在50％幅度內減征6項地方稅種和2項附加的措施。

稅務總局政策法規司有關負責人表示，小微企業是發展的生力軍、就業的主管道、創新的重要源泉。當前大陸經濟運行穩中有變、變中有憂，外部環境複雜嚴峻，再推出一批小微企業普惠性稅收減免措施，有利於降低創業創新成本，增強小微企業發展動力，促進擴大就業。下一步，財政部、稅務總局等部門將按照黨中央、國務院決策部署，抓緊按程序推出增值稅改革等其他減稅降費措施，增強社會獲得感，推動形成積極穩定的社會預期。

按照此前國務院常務會議說法，上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元，這意味著三年時間，小微企業減負約6000億元。

企業300萬進帳，納稅減少三分之二

此次調整放寬了小型微利企業標準，擴大小型微利企業的覆蓋面。政策調整前，小型微利企業年應納稅所得額、從業人數和資產總額標準上限分別為100萬元、工業企業100人（其他企業80人）和工業企業3000萬元（其他企業1000萬元）。此次調整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

並且，引入超額累進計算方法，加大企業所得稅減稅優惠力度。政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減按50％計入應納稅所得額，並按20％優惠稅率繳納企業所得稅，即實際稅負為10％。此次調整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，並按20％的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負為5％；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，並按20％的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負10％。

舉例說明，一個年應納稅所得額為300萬元的企業，此前不在小型微利企業範圍之內，需要按25％的法定稅率繳納企業所得稅75萬元（300*25％=75萬元），按照新出台的優惠政策，如果其從業人數和資產總額符合條件，其僅需繳納企業所得稅25萬元（100*25％*20％+200*50％*20％=25萬元），所得稅負擔大幅減輕。

創投、天使投資也有優惠

針對初創科技型企業，《通知》明確，創投企業和天使投資個人投向初創科技型企業可按投資額的70％抵扣應納稅所得額。政策調整前，初創科技型企業的主要條件包括從業人數不超過200人、資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次調整將享受創業投資稅收優惠的被投資對象範圍，進一步擴展到從業人數不超過300人、資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創科技型企業，與調整後的企業所得稅小型微利企業相關標準保持一致，從而進一步擴大了創投企業和天使投資人享受投資抵扣優惠的投資對象範圍。

另外，已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅為例，根據《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮土地使用稅征稅範圍內單獨建造的地下建築用地，暫按應征稅款的50％征收城鎮土地使用稅。在此基礎上，如果各省（自治區、直轄市）進一步對城鎮土地使用稅採取減征50％的措施，則最高減免幅度可達75％。

談及將增值稅小規模納稅人免稅標準提高至月銷售額10萬元時，國稅總局相關負責人表示，近年來，大陸不斷加大對增值稅小規模納稅人的稅收優惠力度，逐步將其免稅標準提高至月銷售額3萬元。本次進一步提高至月銷售額10萬元，免稅政策受益面大幅擴大，且稅收優惠方式簡明易行好操作，將明顯增強企業獲得感，更大激發市場活力，支持小微企業發展壯大，更好發揮小微企業吸納就業主管道的關鍵性作用。

本文源自券商中國

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