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摘要：另外，國家務總局公告2015年第90號規定，企業銷售購進時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產時，放棄減免按3%交增值稅的，可以開具增值稅專用發票。銷售時根據財稅【2009】9號及財稅【2014】57號的規定，購入時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產，銷售時按簡易計稅，適用3%減按2%交增值稅，只能開具增值稅普通發票。
作為一般納稅人的甲企業2019年2月以20,000.00元銷售2011年購買的小汽車，原值為500,000.00元，已折舊完畢。甲企業就銷售二手汽車的業務，怎麼交增值稅？怎麼作帳？怎麼開票？怎麼申報納稅？下面就為您一項一項具體分析。
本文來自 雪花新聞，本文標題：企業銷售二手車，交稅+作帳+開票+申報全套攻略呈上！ ,轉載請保留本聲明！
一、怎麼交增值稅
甲企業銷售2011年購入的小汽車，應當以3%減按2%交增值稅，開具3%的增值稅普通發票；也可以放棄減免的1%，按3%交增值稅，開具3%的增值稅專用發票。
政策依據：《增值稅條例規定》規定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
依據財稅【2013】37號：2013年8月1日後，企業購入小汽車才可以抵扣進項稅。
所以，企業2011年購入的小汽車，購入當時不可以抵扣進項稅。
銷售時根據財稅【2009】9號及財稅【2014】57號的規定，購入時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產，銷售時按簡易計稅，適用3%減按2%交增值稅，只能開具增值稅普通發票。
另外，國家務總局公告2015年第90號規定，企業銷售購進時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產時，放棄減免按3%交增值稅的，可以開具增值稅專用發票。
甲企業銷售小汽車收款20,000.00元，計算應交的增值稅為
20,000.00/（1+3%）*2%=388.35元，
其中增值稅普通發票上稅額為582.52元，減免194.17元。
二、怎麼作帳
甲公司在2月份銷售小汽車時作帳如下
借：累計折舊 500,000.00
貸：固定資產-小汽車 500,000.00
收到款項作分錄
借：銀行存款 20,000.00
貸：固定資產清理 19,417.48
應交稅費-簡易計稅 582.52
同時，固定資產清理餘額轉入資產處置損益
借：固定資產清理 19,417.48
貸：資產處置損益 19,417.48
減免的194.17元作分錄
借：應交稅費-簡易計稅 194.17
貸：其他收益 194.17
三、怎麼開票
企業銷售二手車後，以實際銷售額、按上面講到的適用征收率計繳增值稅，享受減免稅的，開具增值稅普通發票，由購買方作為入帳依據。
另外，企業購入汽車要辦理機動車行駛證，而辦理行車證要取得《二手車銷售統一發票》。
甲企業銷售汽車後，要協助購買方辦理行車證過戶手續。購買方持甲企業原有的機動車行駛證或機動車登記證書復印件、二手車銷售合同，及銷售方甲企業開具的銷售發票的發票聯復印件（各地方具體執行中有差異）到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。
四、怎麼申報
增值稅申報時，將開具的發票相關數據填寫在附表一第11行「3%征收率的貨物及加工修理修配勞務」的「開具其他發票」列次（開具專用發票的，則填寫在「開具增值稅專用發票」列次）；
同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》：
「減稅性質代碼及名稱」填寫「01129902-已使用固定資產減征增值稅」；
「期初餘額」列填寫0（假設甲企業以前沒有發生相類似業務）；
「本期發生額」填寫194.17；
「本期應抵減稅額」填寫截至本期發生的類似業務應抵減而沒有抵減的稅額，本年填報194.17；
「本期實際抵減稅額」填報可以從本期應納稅額中實際抵減的稅額。當本期計算的應納稅額大於194.17元時，可以全額抵減完的，本列填寫194.17；如果本期銷項-進項稅額+進項稅額轉出-期初留抵稅額後後為留抵的，要考慮主表的「簡易計稅辦法計算的應納稅額」欄次的應納稅額，如果「簡易計稅辦法計算的應納稅額」欄次金額大於194.17元的，則「本期實際抵減稅額」列次仍填寫194.17。
「期末餘額」列次填報「本期應抵減稅額」-「本期實際抵減稅額」的差額。
《增值稅減免稅申報明細表》第4列「本期實際抵減稅額」會填報在主表「應納稅額減征額」欄次，抵減實際應交的增值稅。
如果是甲企業開具增值稅專用發票，按3%繳納增值稅的，就不需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》。
| 作者：盛老師（中華會計網校答疑專家）
4月份納稅申報辦稅日曆
註：以上為北京常用征期日曆，具體納稅申報時間以當地主管稅務機關規定為準，僅供參考。