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摘要：這三種是正常情況，但實際上，可能現在很多都不是這麼做的，包括以前的微商、現在很多團長，都是以個人拿錢，然後公司也沒有給他們代扣代繳個稅。剛才說的是平台和團長會用什麼形式，其實單純選擇了主體形式並不能意味著稅務關係已經明確。
原創：李新浩新經銷
近期，新經銷社群組織了一場主題為《合規環境下社區團購的應對之策》的線上分享課。我們邀請到了新經銷咨詢合夥人、財稅實戰專家李新浩老師在社群|社區電商CEO群內做分享，並在其他內部群做同步直播。
在商業環境不斷變化的今天，特別是企業合規、財稅合規越來越被國家重視的情況，老板不懂點財稅，真的可能會吃大虧。特別是快消行業的個體老板們，以往做生意的時候，對財稅方面都容易忽視，小編建議接下來的內容，真的值得各位老板們認真研讀。本文為第二篇內容，主要內容為：監管機構如何看待社區團購。
先來簡單說下社區團購涉及的幾個主要的角色。我們看這個圖，產業鏈從上往下，大概有這麼幾個主要角色：品牌商，提供產品的；平台，這里特指從事社區團購的平台，我理解群里各位老板大多是這個角色；團長，就是幫助平台發展客戶、拉微信群互動、賣貨的群體；客戶，就是買我們產品、為我們提供收入的消費者。
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我們今天談財稅合規，所以關於業務就不展開，而且也不是我擅長的領域。為什麼要說這幾個角色呢？監管機構看待我們這個行業，或者說某一個企業，實際上看的就是這些角色的主體形式和交易關係。在社區團購這個領域，今天就談平台和團長這兩個角色。
平台在整個產業鏈上主要承擔兩個職責：一個是提供產品貿易，就是產品的採購與銷售，第二個是技術服務，就是開發一個互聯網平台或者系統，能夠支撐業務跑起來。為什麼要分成兩個呢？可能有的老板知道，這兩個業務的稅率是不同的，同樣賺1000萬，一個是13%的增值稅率，一個是6%，相差比較大。
那麼，平台、團長應該用什麼樣的組織形式呢？一般而言，我們要做生意，得去註冊個公司。實際上，大多數市面上的經營主體都是以公司的方式存在的，除了需要上市或其他原因需要進行股改的，基本都是有限責任公司，也就是你註冊公司時候填寫的註冊資本。一般情況下，我們做社區團購的，不管是貿易還是技術服務，更多情況下是二者同時存在的，都是註冊有限責任公司。其實，還有更多選擇。
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一個是個體戶，這個可能大家還比較熟悉，很多小店都是個體戶。個體戶是從事生產經營活動的個人，但因為有了個執照，可以開票，可以納稅。個體戶的好處，是比較靈活，設立比較容易，監管相對比較寬鬆，並且有的地方還可以核定，就是給你設定一個規模或者比率，只需要交少量的稅就可以。缺點呢，是規模偏小，個體嘛，就是指勞力者及家庭成員，說白了，就是一個人或者一家人的生意，沒法做大，也不能招太多員工。
還有一種形式，可能有的老板聽說過或者用過，叫做個人獨資企業。以前這個很少用到，但最近幾年，很多地方為了招商引資、獲取稅收，放開了個人獨資企業的核定征收，於是就有很多人用這個方式來避稅，比方說去年很知名的影視行業事件，本質上就是用這個方式避稅。另外，個人獨資企業有個特點，就是這個投資人是承擔無限連帶責任的，如果說企業經營遇到情況需要賠償，並且這個賠償金額巨大，那麼就得把投資人企業資產和個人資產全都得賠進去。所以，看起來有很多好處，實際上可用的範圍比較少，我們平時做生意一般不會直接用個人獨資企業經營，只有在個別情況、風險可控的情況下才會使用。
那麼個人獨資企業跟個體戶有什麼區別呢？其實差別不大，只不過在法律意義上，個體戶等於個人，個人獨資企業還是企業。從實踐的角度，很多業務用個體戶參與不合理，也不現實。另外，各個地方對於個體戶與個人獨資企業的稅務政策有很大差異，這個差異就體現在具體業務設計與稅務籌劃了。
合夥企業跟個人獨資企業差不多，區別在於個人獨資企業是一個人乾的，合夥企業是兩個或兩個以上。這個區別在哪里呢？其實主要是業務需要。有些特殊的業務一般是以合夥企業的形式存在的，比如律師事務所、會計師事務所。因為合夥企業跟個人獨資企業一樣，不需要承擔企業所得稅，所以很多私募基金都是用合夥企業作為主體，我們平常做股權激勵搭建持股平台，也多數採用合夥企業的方式。
個人獨資企業與合夥企業是怎麼避稅呢？首先，個人獨資企業與合夥企業沒有企業所得稅，增值稅照常繳納，個人所得稅根據不同行業可以核定應稅所得率，比如服務類一般是10%，貿易類一般是5%。個人所得稅的稅率正常是5%-35%，一個貿易行業的合夥企業企業，核定完了相當於最高1.75%，如果是小規模，全部的稅加起來才5%左右，還能開具3%的專票，稅負成本已經相當低了。
有限責任公司是最常見的形式，一般我們說公司，都是指有限責任公司。有限責任公司最大的特點是承擔有限責任，也就是註冊資本的額度。另外，如果要對接資本，或者被並購，也往往是在有限責任公司的基礎上進行股份制改革。
說了這幾種形式，具體怎麼選擇呢？
一般來說，平台都會選擇公司，一方面，是有限責任，另一方面，我們往往奔著資本市場去走，就只能選擇公司。公司需要交哪些稅呢？這個其實比較簡單，各位老板可能都清楚，企業所得稅，差不多是利潤的25%，增值稅，開票就要交，小規模3%，一般納稅人貿易類13%，個人所得稅，正常分紅是20%。
其實平台好說，有意思的是，團長用什麼主體形式呢？
第一種是平台員工。從公司領薪水的，這個簡單，就是單純的勞力關係。
另一個是兼職，也就是說，我原來在別的地方上班，幹這個就是兼職賺點零花錢，或者我是門口的一個便利店老板，或者社區居委會的，我幹這個團長，平台給我傭金就行，這是一種。
還有一種情況，團長自己就是小區門口便利店老板，本來就是個個體戶或者公司。
那麼這幾種方式怎麼繳稅呢？
做員工的，正常按薪水處理，5%-45%，該扣個稅扣個稅，該扣社保扣社保，這個好理解；
第二種個人兼職的，這個也很清晰，就是按照勞務報酬處理，由企業代扣代繳，800以上按照20%、30%、40%三擋交稅，這個新個稅法由明確規定。舉個例子，1萬塊錢，差不多要交1600的個稅。並且，這個納稅義務是公司的，而不是個人的，查到以後公司要補稅。
第三種情況，就是正常的交易關係，個體戶老板給公司開票，公司給個體戶老板支付傭金。這三種是正常情況，但實際上，可能現在很多都不是這麼做的，包括以前的微商、現在很多團長，都是以個人拿錢，然後公司也沒有給他們代扣代繳個稅。這個事情，實際上是不合規的。現在還查不到，但隨著咱們行業發展、公司做大，這些不合規的問題就必須要慢慢處理掉。否則，不說別的，上市肯定不行，很多投資方進入前，也會要求財務合規達到某種程度。
剛才說的是平台和團長會用什麼形式，其實單純選擇了主體形式並不能意味著稅務關係已經明確。剛才提到，常見的團長有三種形式：員工、兼職、個體戶或公司。這三種情況下，稅務角度是完全不同的。
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第一種，團長作為員工，那麼平台直接面向上遊供應商和下遊客戶。這個稅務關係最簡單，平台從上遊拿到13%的進項，再對下遊開13%的銷項。員工就是發薪水，扣個稅。當然，很多時候消費者不要票，也有很多時候拿不到票。這兩種情況實際上是有問題的。我們後面再說。
第二種，團長作為兼職，那麼與上面的勞力關係類似，平台對供應商與客戶，團長呢，就從平台拿勞力報酬。這個時候，一般是拿團長個人的信息去稅務局代開勞務費發票，公司拿來入帳。實際情況呢，很多團長只拿錢，不開票，平台自己把這個事消化了。然而現在這種合規形勢下，消化的難度和風險都越來越大。
第三種，就是團長自己有個公司或者個體戶，可以開票。但這個票，有兩種去處，一種是對消費者，這個時候團長相當於平台的下級經銷商，平台賣產品給團長，團長再賣給消費者，這中間開出的票都是13%；另一種是對平台，這個時候就是團長為平台提供服務，開的是6%的票，平台直接對消費者開13%的票。
說到這里，很多老板會問，現在如果按照剛才說的，需要交很多稅，需要做很多調整，有沒有這個必要？對吧，很多公司都沒有按照合規的方式來，也沒遇到什麼問題，何必大費周章呢？
其實我的回答也很簡單，如果時間往回幾年，我也不會建議大家合規，畢竟成本放在那，合規以後可能一半利潤甚至大多數利潤都被吃掉了，生意也就做不下去了。在當前資金監管、稅務監管整體都越來越嚴苛的情況下，財稅合規是必然的選擇。另外，如果要走資本市場，被並購、或者自己上市，財稅合規都是前提，否則，過不了盡調，也過不了IPO審計。
那麼，面對財稅合規的趨勢，我們怎麼應對呢？我就非得全部繳稅嗎？合規以後利潤都沒了，還幹什麼？白幹了。
下一集預告（明日更新）：怎麼應對三個主要難題。
延伸閱讀：
社區團購、經銷商注意：財稅合規，無小事！（第一篇）