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本期應納稅額減征額這欄非常可愛，是乾貨欄，可以直接從你應納稅額中扣除一坨不用交稅，你說可愛不？
那小規模納稅人有哪些情況可以填寫這個欄次呢？
1
稅控設備費用及技術維護費全額抵減，填寫在申報表的16行。
當本期發生額小於或等於第15欄「本期應納稅額」時，按本期實際發生額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄「本期應納稅額減征額」抵減當期稅額；
當本期發生額大於第15欄「本期應納稅額」時，按本期第15欄「本期應納稅額」的金額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄「本期應納稅額減征額」，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
01二哥稅稅念公司2018年4月繳納了年維護費280，第二季度當期應納稅額為1000，那麼填表如下：
這種情況屬於直接一次性抵減完畢了。
分錄如下：
繳納手續費時：
借：管理費用280
貸：銀行存款 280
同時：
借：應交稅費—應交增值稅280
貸：管理費用280
分錄依據：財會2016年22號文。
02二哥稅稅念公司2018年4月繳納了年維護費280，第二季度當期應納稅額為200，那麼填表如下：
只能夠在當期抵減200，剩餘的80結轉下期繼續抵減。
繳納手續費時：
借：管理費用280
貸：銀行存款 280
同時：
借：應交稅費—應交增值稅200
貸：管理費用200
03如果下期仍然沒有產生應納稅額，則16行依然不填寫數字，只需要在減免稅明細表把80結轉到期初餘額。
直到有了應納稅額，比如再下期應納稅額又是1000，則把最後的80抵減了。
然後做分錄：
借：應交稅費—應交增值稅80
貸：管理費用80
2
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減征的1%填寫該欄次。
財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知規定小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
國稅函[2009]90號規定小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
國家稅務總局2015年90號公告規定納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。
01二哥稅稅念公司為增值稅小規模納稅人，2018年第2季度，增值稅應稅銷售額為8萬元，自開普票8萬元「不含稅」，其中銷售自己使用過的固定資產應稅銷售額為2萬元。
這種情況下，季度銷售額未超過9萬，滿足小微企業免征增值稅政策，不用使用依照3%征收率減按2%征收增值稅政策。
申報表直接這樣填寫
02二哥稅稅念公司為增值稅小規模納稅人，2018年第2季度，增值稅應稅銷售額為12萬元，自開普票12萬元「不含稅」，其中銷售自己使用過的固定資產應稅銷售額為2萬元。
這種情況下，該公司超過季度9萬小微免稅標準，那麼應該全額納稅，這個時候銷售固定資產部分享受減按2%征收增值稅。
銷售固定資產分錄就不寫了，通過固定資產清理科目處置固定資產，1%的增值稅轉營業外收入。
來源：二哥稅稅念
