西部大開發的收入總額是否包含按權益法確認的股息紅利

1、西部大開發的收入總額是否包含按權益法確認的股息紅利

【問題】

西部大開發的收入總額是否包含按權益法確認的股息紅利？

【答案】

關於印發修訂《企業會計準則第2號——長期股權投資》的通知（財會[2014]14號）

第九條規定，投資方對聯營企業和合營企業的長期股權投資，應當按照本準則第十條至第十三條規定，採用權益法核算。

第十一條規定，投資方取得長期股權投資後，應當按照應享有或應分擔的被投資單位做到的淨損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調整長期股權投資的帳面價值；

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十七條規定，企業所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的做到。

根據財會[2014]14號規定，按權益法確的投資收益為按照應享有或應分擔的被投資單位做到的淨損益的份額，不是被投資單位實際分配的利潤（即股息紅利），而企業所得稅法實施條例規定的股息紅利為被投資企業實際分配的利潤（即股息紅利），且確認時點為被投資方作出利潤分配決定的日期確認，綜上分析，西部大開發的收入總額不包含按權益法確認的股息紅利。

2、金額很小的增值稅專票稅號錯誤可以作為普通發票在稅前扣除嗎

【問題】

金額很小的增值稅專票稅號錯誤可以作為普通發票在稅前扣除嗎？

【答案】

國家稅務總局關於發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規等相關規定；關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

第九條 企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；

《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條規定，自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在「購買方納稅人識別號」欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

根據上述規定，企業發生的成本費用如果屬於增值稅應稅項目，須依據發票在稅前扣除；國家稅務總局公告2017年第16號規定，銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在「購買方納稅人識別號」欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。

因此，金額很小的增值稅專票稅號錯誤不抵扣作為普通發票不能在稅前扣除。