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導語
薪水表是會計的日常工作之一，但是隨著各項政策的更新和換代，薪水表也越做越提心吊膽，不為別的，因為你做的薪水表可能存在涉稅風險！
近期，廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息，對某製造企業實施稅收檢查，通過核查「帳實」差異、細審薪水費用數據，查實該企業冒用他人身份信息，採取虛列人員、分解薪水的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。
該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金，並處罰款共計40多萬元的處理決定。
稅務主要稽查四個方面
根據企業情況，稽查人員針對企業帳簿中的薪水費用項目，從四個方面入手實施核查：
一、是審核薪水支出憑證。
檢查企業的人員花名冊、考勤表、薪水明細帳和計算表，審核薪水發放憑證與銀行代發薪水卡等憑證資料的數據是否對應無差異。
二、是核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常。
稽查人員分析企業記帳憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月薪水額低於3500元的人數占比情況。
三、是檢查「帳實」差異。
審查分析企業「應付職工薪酬」帳戶與實付薪水總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查「應付福利費」帳戶支出情況，核實企業通過該帳戶發放現金和實物的具體情況。
四、是結合第三方信息分析企業數據。
利用金稅三期系統和社保系統，核查薪水表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，並對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
經過核查取證，稽查人員確認，該企業在2014年～2016年期間，通過非法冒用他人的個人身份信息的方式，虛列10多名企業人員，虛增薪水費用60多萬元，以此偷逃個人所得稅20多萬元。面對稽查人員出示的證據，企業承認了違法事實。鶴山市稅務局稽查局依法補征了稅款，並對企業進行了處罰。
薪水表9個涉稅風險！
1.薪水個稅計算是否正確
重點檢查薪水表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。
2.人員是否真實
重點檢查薪水表上的員工是否屬於公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假髮薪水現象。
3.薪水是否合理
《實施條例》第三十四條所稱的「合理薪水薪金」，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的薪水薪金制度規定實際發放給員工的薪水薪金。稅務機關在對薪水薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規範的員工薪水薪金制度；
（二）企業所制訂的薪水薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的薪水薪金是相對固定的，薪水薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的薪水薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關薪水薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
4.是否申報了個稅
重點檢查企業薪水表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統中依法申報了「薪水薪金」項目的個人所得稅。
5.是否存在兩處以上所得
根據《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發[2006]162號）第二條第（二）項規定：「從中國境內兩處或者兩處以上取得薪水、薪金所得的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報。」
第十一條第（一）項規定：「從兩處或者兩處以上取得薪水、薪金所得的，選擇並固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。」
個人取得兩處及以上薪水、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發放薪水、薪金的合同及發放證明，於每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合併申報個人所得稅，多退少補。
6.是否存在已經離職人員未刪除信息
重點檢查企業薪水表中是否還存在人員已經離職、甚至已經死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現象。
7.適用稅目是否正確
重點檢查企業是否存在在計算個稅的時候是否故意把「薪水薪金」項目轉換為「偶然所得」「其他所得」等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。
8.年終獎計稅方法是否正確
對於雇員當月取得的全年一次性獎金，採取除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。
注意：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。
9.免稅所得是否合法
重點檢查薪水表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規定，如免征個稅的健康商業保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。
公司發薪水如何合理避稅
1. 合理籌劃月薪與年終獎
2. 實物福利代替津貼
3. 公司合作代替薪水、提成和傭金
還有人說還有利用離職補償金避稅、現金髮薪水、貼發票報銷、兩個金融卡、第三方轉帳等方式可以避稅。
本文只涉及合理合法的避稅方式，上面這幾種方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。
來源：財稅解讀、中國稅務報、郝老師說會計、財稅實務課堂。「註冊會計師網校官微」整理。
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