大揭秘！ 成立控股公司就可以合法減稅？

最近有很多莎粉咨詢麗莎，問說在英國設立一個控股公司有什麼稅收上的好處？

對於大型的跨國集團公司，如何合理安排架構以期達到最優的稅收籌劃是非常複雜的一件事情。實事求是地講，很難有一個普遍適用的公式供大家參考，只能具體案例具體分析。

麗莎幫大家總結了一下在考慮公司架構時英國方面的相關稅務規定，希望能對您了解英國的稅務政策，通盤考慮做好母子公司和關聯公司的安排起到一點幫助。

簡要來說，在英國成立控股公司主要有以下幾個稅務方面的優點。

• 優點一：較低的公司稅率

麗莎給莎粉們介紹過，英國的公司稅率在整個歐洲地區是比較低的，2018-2019年的公司稅率是19%。

按照既定安排，從2020年4月起，英國的公司稅率將下調到17%。

不僅在歐洲，即便在全世界220多個國家和地區中進行橫向比較，這個稅率也是處於平均值以下的。

公司稅率比英國低的國家當然也有；但是結合政治經濟發展水平，政府透明廉潔程度，全球影響力等因素來看，這個稅率綜合考慮地話還是比較理想的。

• 優點二：最廣泛的稅收條約網路

據最新統計，世界上所有的國家和地區里有將近150多個同英國簽訂了雙邊稅收協議和多邊稅收協定，英國的稅收協定網路是最廣泛的。

稅收協定的存在既避免了雙重或者多重征稅，提供了跨國家和地區稅收的穩定性和可預測性，同時在很多情況下也切實地給予了一定的稅收優惠。

比如說降低了子公司管轄地的預扣稅（Withholding Tax）的稅率等。這對於以英國作為大本營同時在全球範圍內開展業務的集團公司是非常有利的。

如果您的公司致力於全球發展，選擇英國作為根據地，可以充分利用這樣的稅收條約網路。

• 優點三：控股公司股份的資本利得稅

對於英國本地的控股公司來說，通常來講，股份買賣是受英國資本利得稅規制的。

如果控股公司的股東不是英國納稅居民，在買賣英國控股公司的股份的時候，如果有資本利得的話，不論是個人股東還是公司股東，非英國納稅居民是免征資本利得稅的。

當然，多數情況下有原則就會有例外，如果控股公司是房地產投資公司的，如果有資本利得的產生，仍然是要受英國資本利得稅的規制的。

• 優點四：海外子公司股份的資本利得

英國控股公司在買賣海外子公司的時候，如果有資本利得，在符合相關條件的基礎上，可以申請「Substantial Shareholdings Exemption（SSE）」，在控股公司退出公司架構，處理子公司資產的時候就可以不用繳納英國的公司稅。

SSE的規定相對複雜，簡單理解，有幾個基本條件必須要符合：

1）控股公司必須要持有至少10%的股份；

2）持有時間至少持續不間斷一年；

3）控股公司和子公司的主要業務必須都是經營性活動（Trading activities）而不能是其他不符合條件的投資性活動；

4）在買賣股份之前和之後公司的經營性質不能發生變化。根據您公司的具體情況，SSE的規定可能會變得相對複雜。

• 優點五：小公司分紅稅減免（Dividend）

公司和公司之間有分紅是非常正常的事情，海外公司在支付給英國控股公司股利（分紅）的時候，只要符合相關條件，英國公司就不用就這部分分紅支付公司稅，而這樣的條件主要是取決於英國公司是否是小公司。

對於小公司（Small company）來說，如果海外公司所在地和英國有雙邊稅收協定，協定里面有「非歧視條款（Non-discrimination article）」，一般來說，英國控股公司就不用就這部分分紅收入繳納英國的公司稅。根據中英兩國之間的雙邊稅收協定，小公司是可以有這樣的分紅稅減免的。

對於中型（Medium-sized company）和大型公司（Large company）來說，只有英國控股公司所持股份符合一定條件，才可以享受小公司可以獲得的分紅稅收減免。

根據英國稅局最近更新的官方指南，英國的小公司（2016年起）需要符合以下條件中的兩個：

1）年營業額不超過10.2 Million英鎊；

2）資產負債表總額不超過5.1 Million英鎊；

3）平均員工人數不超過50個。

中型公司需要符合以下條件中的兩個：

1）年營業額不超過36 Million英鎊；

2）資產負債表總額不超過18 Million英鎊；

3）平均員工人數不超過250個。

• 優點六：預扣稅（Withholding Tax）

大多數國家都對本國公司支付給其他國家的公司的支出比如說分紅，利息收入，知識產權使用費等征收的有預扣稅。

英國的控股公司如果要支付分紅（Dividend）給股東或者母公司的話，不論股東或者母公司在世界的哪個國家和地區，英國政府是免征預扣稅的。

如果是知識產權使用費，貸款利息或者其他支付金額的話，要根據具體形式以及中英兩國之間稅收協議的規定來具體判斷，英國政府也是有可能要征收預扣稅的，但是一般都會有稅收減免，根據不同支付金額的形式，申請方式會有所不同。

每個國家的稅收政策有利有弊，不一而足，不能只看優點而忽視缺點。在提供諸多稅收優惠吸引投資的基礎上，英國政府也陸續出台了一些限制非法稅收安排的政策，比如說CFC規則，Transfer Pricing政策，Diverted Profits Tax（DPT）等。

以CFC規則為例，CFC指的是Controlled Foreign Company，是指成立在英國境外，但是由英國本地公司控制的子公司和機構。

英國政府為了避免英國本地公司在全球範圍內利用那些稅率較低國家的規定以達到躲避英國本土稅收的目的，制定了CFC反避稅規則。

成立控股公司的主要目的是為了確保英國以外的真實的商業活動產生的相關收益免征英國稅收或者避免雙重征稅，同時保證母公司的實際控制權，CFC規則針對的只是那些惡意利用控股架構的公司，並不妨礙公司真正的控股架構安排的需求。

Transfer Pricing政策和DPT稅收主要適用於英國的大型公司，相關規定可以根據公司的實際情況變得非常複雜。

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