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免稅處理，你會嗎？今天就以工作中的一些實操分享給大家，可以互相探討共同進步，願能起到拋磚引玉的作用。
1免稅備案
我公司是從事醫療服務的企業，為一般納稅人，主營業務是口腔治療，根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規定，主營業務享受免征增值稅優惠政策。
並於2017年3月重新辦理了優惠備案。
2免稅、零稅率和不征稅
在實際工作中，就遇到發票開具的一個問題，既然屬於免征增值稅，是不是開具發票的時候選擇稅率欄為「0%」，稅額欄為**？如下圖所示？
經查閱很多資料，實際上這種做法是錯誤的，混淆了零稅率和免稅的概念，但現在很多有免稅業務的企業還是開的0%的發票。
這里我把零稅率和免稅的區別總結了一下。
零稅率不等於免稅，零稅率產品目前是增值稅稅種中最優惠的概念。
零稅率不僅僅是指銷售環節免稅，而且進貨環節包含的進項稅還給與退回。這個概念基本上就是指外貿企業出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業才能充分享受零稅率的福利。
增值稅免稅，是指某項應稅行為，本身屬於應稅範圍。因為國家政策扶持，銷售環節不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。
日常工作中，其實我們還會接觸一種不征稅的情況，很多人也會混淆，不征稅、免稅、零稅率，這三種方式具體有哪些差異呢？
所以，如果發票按照0%開具是不符合實際經營業務的，是錯誤的開具方式。
對於不征稅項目收到的款項一貫的認識是不開具發票，《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）的出台改變了慣性思維，增加6「未發生銷售行為的不征稅項目」，用於納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
目前，發票開票系統已將編碼6「未發生銷售行為的不征稅項目」增加到12項。
601「預付卡銷售和充值」
602「銷售自行開發的房地產項目預收款」
603「已申報繳納營業稅未開票補開票」
604「代收印花稅」
605「代收車船稅」
606「融資性售後回租業務中承租方出售資產」
607「資產重組涉及的房屋等不動產」
608「資產重組涉及的土地使用權」
609「代理進口免稅貨物貨款」
610「有獎發票獎金支付」
611「不征稅自來水」
612「建築服務預收款」。
3發票開具
那麼免稅業務具體應該怎麼開票？
發票開具過程中，以愛信諾金稅盤為例，在商品編碼添加時，「享受優惠政策」欄選擇「是」，「優惠政策類型」欄選擇「免稅」，「稅率欄「自動跳轉為「免稅」，示例如下：
實際開出的發票，示例如下（注意「稅率」欄不是「0%」）：
4會計核算
會計處理如下：
借：銀行存款/庫存現金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）
貸：主營業務收入
注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。
5納稅申報
最後以2018年9月的數據匯總申報納稅，其中營業收入487889.84元「開具增值稅普通發票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：
第一步，首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫B07，如果取得了專票且認證了，需同時填寫B07的抵扣和轉出欄次。
開具的增值稅普通發票填寫在開具其他發票欄
沒有開具發票主要是個人消費者沒有索取發票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發票欄次。
第二步，其次填寫B44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。
第三步，最後返回主表B05，在B06和B44中填寫的數字會自動帶入B05，核對數據是否準確。
確認無誤後，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。
本文來源：二哥稅稅念。
